Explain how normal and abnormal process losses are treated in cost accounts?

Normal Process Loss – Certain losses are inherent in the production process. They cannot be avoided because of the very nature of materials or the production process. ‘These include losses due to evaporation, chemical reaction, scrap, or unavoidable spoilage. The loss of output resulting from such factors is termed as ‘normal process loss’ or ‘normal wastage’. Sincepsuch a loss is quite expected under normal conditions, it can always be worked out in advance on the basis of past experience.

कुछ नुकसान उत्पादन प्रक्रिया में निहित हैं सामग्री या उत्पादन प्रक्रिया की प्रकृति के कारण उन्हें नहीं छोड़ा जा सकता। ‘इसमें वाष्पीकरण, रासायनिक प्रतिक्रिया, स्क्रैप या अपरिहार्य विकृति के कारण नुकसान शामिल हैं। ऐसे कारकों के परिणामस्वरूप होने वाले उत्पादन की हानि को ‘सामान्य प्रक्रिया नुकसान’ या ‘सामान्य अपव्यय’ कहा जाता है। चूंकि चूंकि चूंकि सामान्य परिस्थितियों में हानि की अपेक्षा की जाती है, अतीत के अनुभव के आधार पर इसे हमेशा पहले ही तैयार किया जा सकता है।

Accounting treatment : It is a fundamental accounting principle that the cost of any normal loss should be absorbed by the cost of production of good units. Hence, for ascertaining the cost per unit of output, the total cost should be divided by the number of good units (normal output). However, if the wastage has some realisable value, the same should be credited to’the process account and duly adjusted in the cost of output. For example, 500 tonnes of raw material costing Rs. 5,000 have been placed in a process. The other process costs are : labour-Rs. 2,500 and overheads-Rs.1,100. If 10% of material is normally loss in the process and the wastage realises Re, 1 per unit, the cost per unit of output will be ascertained as follows :

लेखा उपचार: यह मौलिक लेखांकन सिद्धांत है कि किसी भी सामान्य हानि की लागत अच्छी इकाइयों के उत्पादन की लागत से अवशोषित होनी चाहिए। इसलिए, आउटपुट की प्रति यूनिट लागत का पता लगाने के लिए, कुल लागत को अच्छी इकाइयों (सामान्य उत्पादन) की संख्या से विभाजित किया जाना चाहिए। हालांकि, अगर अपव्यय के कुछ वसूली योग्य मूल्य हैं, तो उसे प्रक्रिया के खाते में जमा किया जाना चाहिए और उत्पादन की लागत में व्यवस्थित रूप से समायोजित किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, 500 टन कच्चे माल की लागत रु। 5,000 एक प्रक्रिया में रखा गया है। अन्य प्रक्रिया लागत हैं: श्रम-रुपये 2,500 और ओवरहेड्स -1,100 यदि आम तौर पर 10% सामग्री की प्रक्रिया में नुकसान होता है और अपव्यय को पुनः पता चलता है, प्रति यूनिट 1, आउटपुट की लागत प्रति यूनिट का पता लगाया जाएगा:

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